Cette année, le 30 juin est le dernier jour disponible pour le registre de transparence et de propriété effective.

Qu’est-ce que le registre de transparence et de propriété effective (RTBF) ?

Le registre de transparence et de propriété effective consiste en un système informatique développé par la Banque centrale du Costa Rica, qui permet aux personnes morales et autres structures juridiques telles que les trusts, les gestionnaires de ressources tierces et les organisations à but non lucratif de fournir des informations pour enregistrer leurs participants (associés actionnaires, détenteurs de quotas ou autre dénomination selon le type de personne morale, parties à un trust, ou autres membres administratifs de structures juridiques, etc.) et leurs bénéficiaires effectifs, ainsi que d’autres informations pertinentes sur les personnes physiques pour permettre un contrôle efficace dans la lutte contre la fraude fiscale, le blanchiment d’argent et le financement du terrorisme.) et leurs bénéficiaires effectifs, ainsi que d’autres informations pertinentes sur les personnes physiques pour permettre un contrôle efficace dans la lutte contre la fraude fiscale, le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme.

Base juridique :
Deuxième chapitre de la loi visant à améliorer la lutte contre la fraude fiscale, loi n°9416.
Règlement relatif au registre de transparence et de propriété effective, décret n°41040-H.

Où dois-je fournir les informations requises pour le registre de transparence et de propriété effective ?

Les informations doivent être soumises sur la plateforme transactionnelle de la Banque centrale du Costa Rica.
appelé

Central Direct : https://www.centraldirecto.fi.cr.
Base juridique :
Article 4 de la Résolution commune de portée générale, DGT-ICD-R-06-2020

Les informations peuvent-elles être fournies au registre de la transparence et de la propriété effective (RTBF) en personne avec des documents physiques ?

Non, l’ensemble du processus se fait de manière numérique, par le biais d’un portail web sur l’internet. Afin d’encourager le respect volontaire de la loi, la direction générale des impôts propose aux contribuables des kiosques fiscaux situés dans les différentes administrations fiscales du pays, selon la méthode de l’autogestion, pour remplir la déclaration d’impôt.

Source :

Ministère des finances

Quelles sont les parties obligées de fournir des informations dans le registre de transparence et de propriété effective (RTBF) ?

Réponses :

Les parties tenues de fournir des informations sont les suivantes :

• les personnes morales disposant d’un capital social valide et/ou auxquelles le Registre national a attribué un numéro d’enregistrement légal,

• les gestionnaires de ressources tiers,

• les organisations à but non lucratif et
• les trusts privés, y compris les trusts étrangers qui disposent d’un certificat légal attribué par le registre national et qui exercent des activités au Costa Rica.

Remarque : à l’heure actuelle, seules les personnes morales et les fiducies sont tenues de fournir les informations ; d’autres parties obligées seront incorporées à une date ultérieure, moyennant une notification officielle en bonne et due forme. Mais ils doivent disposer de ces informations au cas où les autorités compétentes en feraient la demande.

Base juridique :

Articles 5 et 6 de la loi visant à améliorer la lutte contre la fraude fiscale, loi n° 9416

Article 3 du règlement relatif au registre de transparence et de propriété effective, décret n°41040-H Considérant IX de la résolution commune de portée générale, DGT-ICD-R-06-2020

Quels sont les sujets exclus de la fourniture d’informations dans le registre de transparence et de propriété effective (RTBF) ?

Réponse :

Les sujets exclus du rapport sont les suivants

• Sociétés dont les actions sont cotées sur une bourse organisée, qu’elle soit nationale ou étrangère. L’article 19 de la résolution commune de portée générale précise les conditions d’application de cette exclusion (ils doivent le démontrer annuellement au moyen d’un enregistrement récapitulatif dans la plateforme Central Directo).

• Les fiducies publiques.
• En ce qui concerne leurs déposants, les institutions financières supervisées par la Superintendencia General de Entidades Financieras, et les personnes morales, les structures juridiques telles que les administrateurs de ressources de tiers, autorisées, réglementées et supervisées par la Superintendencia General de Valores ou la Superintendencia General de Pensiones, en ce qui concerne leurs clients et les investisseurs.

• Le pouvoir exécutif, le pouvoir législatif, le pouvoir judiciaire, le tribunal électoral suprême, les entités publiques centralisées, décentralisées, autonomes, semi-autonomes et les ambassades.

Base juridique :

Articles 4 et 8 du règlement relatif au registre de transparence et de propriété effective, décret n° 41040-H.

Article 19 de la Résolution commune de portée générale, DGT-ICD-R-06-2020.

Quel type de certificat de signature numérique doit être utilisé dans le registre de transparence et de propriété effective (RTBF) ?

Réponse :

Afin d’interagir avec le registre de transparence et de propriété effective, la personne chargée de fournir les informations visées à l’article 1 de la résolution commune de portée générale et ses modifications, doit disposer d’un certificat de signature numérique valide pour les personnes physiques.

Toute personne interagissant avec la RTBF doit disposer d’une carte de signature numérique pour personnes physiques, qu’il s’agisse du représentant légal, de l’avocat, du représentant extrajudiciaire de la personne morale ou même des notaires.

A ne pas confondre avec la carte de signature numérique pour les personnes morales, car aux fins de la RTBF, seules les signatures numériques pour les personnes physiques sont acceptées.

Base juridique :

Article 5 du règlement relatif à la transparence et au registre des bénéficiaires finaux, décret n°41040-H.

Article 3 de la Résolution commune de portée générale, N°DGT-ICD-R-06-2020.

Que se passe-t-il si la personne chargée d’inclure les informations dans la déclaration du registre de transparence et de propriété effective – RTBF ne dispose pas d’un document d’identité DIMEX ou DIDI, ou n’est pas en mesure d’obtenir une signature numérique et n’est donc pas en mesure d’effectuer la déclaration ?

Réponse :

Si la personne chargée de fournir les informations ne dispose pas d’un document d’identité DIMEX ou DIDI et ne peut donc pas obtenir de signature numérique au Costa Rica, elle peut fournir les informations à la RTBF par l’intermédiaire d’une autre personne disposant d’une signature numérique : a) le notaire vérifie s’il existe déjà une personne ayant l’autorité suffisante pour faire la déclaration, ou (b) il accorde une procuration spéciale dans un acte public afin de permettre à ce mandataire de compléter la déclaration. Dans les deux cas, le notaire doit entrer dans la plateforme numérique Central Directo, afin d’accréditer (enregistrer) le mandataire dans le système RTBF. Après cette procédure par le notaire, ledit mandataire peut entrer dans le système avec sa signature numérique pour faire la déclaration au nom de la partie obligée. Dans l’exercice de cette fonction, les notaires doivent suivre les lignes directrices de l’activité notariale émises par le Conseil supérieur du notariat.

Si vous êtes à l’étranger, vous devez vous rendre au consulat pour effectuer la procédure correspondante.

Base juridique :

Articles 14 et 23 de la Résolution commune de portée générale, N°DGT-ICD-R-06-2020.

Lignes directrices du Conseil supérieur du notariat.

Qu’est-ce qui est considéré comme un « bénéficiaire effectif » aux fins du registre de transparence et de propriété effective (TRBF) ?

Réponse :

Aux fins du registre de transparence et des bénéficiaires effectifs, un bénéficiaire effectif est une personne physique qui exerce un contrôle effectif ultime sur une personne morale ou une construction juridique, ou une chaîne de titres sur celles-ci, ou qui reçoit des avantages de leur part, soit par l’intermédiaire de :

• exercer un contrôle direct ou indirect par le biais d’une participation substantielle dans le cas des personnes morales
• comme faisant partie des parties à un trust,
• pour exercer une influence substantielle,
• En fin de compte, si aucun bénéficiaire effectif n’est identifié à partir des conditions ci-dessus, le bénéficiaire effectif ultime peut être la personne qui occupe le poste de direction clé.

Base juridique :

Article 2 du règlement relatif à la transparence et au registre des bénéficiaires finaux, décret n°41040-H.

Quelles sont les sanctions prévues en cas de manquement à l’obligation de fournir des informations au registre de transparence et de propriété effective (RTBF) ?

Réponse :

Les sanctions en cas de manquement à l’obligation d’information sont régies par l’article

84 bis du Code des règles et procédures fiscales consistent en trois situations spécifiques :

• Les notaires publics, lorsqu’ils délivrent des documents aux entités réglementées, doivent vérifier la liste des parties non conformes et, si elles sont incluses, cela doit être indiqué dans le document.

• Le registre national ne peut pas délivrer de certificats de personnalité juridique ni enregistrer de documents en faveur des entités réglementées.

• Une amende pécuniaire proportionnelle de 2 % du revenu brut de la personne morale ou de la structure juridique au cours de la période d’imposition des bénéfices précédant celle au cours de laquelle l’infraction a été commise, avec un minimum de trois salaires de base et un maximum de cent salaires de base, est appliquée.

Base juridique :

Article 16 de la loi visant à améliorer la lutte contre la fraude fiscale, loi n° 9416.

Article 84 bis du code des règles et procédures fiscales, loi n° 4755.

Articles 25 et 26 du règlement relatif au registre de transparence et de propriété effective, décret n°41040-H. Article 27 de la Résolution commune de portée générale, N°DGT-ICD-R-06-2020.