La date limite de dépôt de la déclaration ordinaire au Registre de la transparence et de la propriété effective (RTBF) est fixée au 30 juin. Les personnes morales ont jusqu’au vendredi 30 juin (2023) pour se conformer à cette obligation. Il est important de rappeler qu’un dépôt tardif entraîne des pénalités allant de 1 386 600 à 46 220 000 colones.
La pénalité pour le dépôt de la déclaration après la date limite est calculée à hauteur de 2 % du revenu brut de l’impôt sur les bénéfices. Toutefois, cette amende a un minimum de 3 salaires de base et peut atteindre un maximum de 100 salaires de base. En d’autres termes, la sanction va de 1 386 600 à 46 220 000 colones.
Outre la sanction financière, il est important de noter les conséquences supplémentaires pour les personnes morales qui ne déposent pas la déclaration. Ces entités feront partie d’une liste qui sera envoyée au Registre national, ce qui signifie qu’elles ne recevront pas de certificats de personnalité juridique et que les documents ne seront pas enregistrés tant qu’elles conserveront ce statut. Les notaires seront également tenus d’indiquer dans tous les documents délivrés que l’entité n’est pas conforme à la RTBF.
Il est essentiel de comprendre que le registre de transparence et des bénéficiaires effectifs est une obligation imposée aux représentants légaux des personnes morales de fournir des informations sur la composition du capital social et l’identification des bénéficiaires effectifs. Cela permet d’identifier qui contrôle, possède ou bénéficie financièrement d’une entité juridique.
Pour se conformer à cette obligation, les personnes doivent remplir la déclaration sous serment via la plateforme en ligne de la Banque centrale. La déclaration doit être signée numériquement. Parmi les informations demandées figurent des détails sur la participation au capital, le nombre total d’actions, le portefeuille, la distribution, la valeur nominale unitaire, la devise, le nombre de droits de vote, l’identification et les données géographiques.
Il est important de noter que le système permet de précharger la dernière déclaration enregistrée, ce qui facilite le processus. Les utilisateurs n’ont qu’à mettre à jour les données qui ont changé ou à vérifier qu’il n’y a pas de modifications dans la déclaration, puis à confirmer leur soumission.
L’Association costaricienne des comptables publics a rappelé que, cette année, l’administration fiscale appliquera des critères pour contrôler les comportements irréguliers de groupes de contribuables après la soumission du RTBF. Parmi les critères à évaluer, citons
Non-respect de la déclaration RTBF.
Avoir un nom commercial inscrit au registre public sans avoir une activité lucrative inscrite à la Direction générale des impôts.
Disposer d’un patrimoine enregistré qui témoigne d’une prétendue « Augmentation de patrimoine » ou d’une « Haut patrimoine ».
Être une société étrangère avec une carte d’identité légale nationale et ne pas soumettre la déclaration RTBF, mais être à jour de l’impôt sur les personnes morales.
Avoir des partenaires domiciliés dans des juridictions non coopératives ou dans des juridictions peu ou pas transparentes sur le plan fiscal et financier.
Identifier les personnes morales interposées ayant une participation substantielle, domiciliées dans des pays non coopératifs ou présentant peu ou pas de transparence fiscale et financière, dont les bénéficiaires finaux sont des Costaricains ou des résidents étrangers.
Déclarer les personnes physiques décédées, les personnes morales dissoutes ou les trusts éteints comme participants.
Un trust déclarant comme parties un trustee de type juridique national qui indique qu’il n’a pas d’activité économique dans sa déclaration RTBF.
Il est important de tenir compte de ces critères et de respecter toutes les obligations prévues. La présidente de l’association des experts-comptables du Costa Rica, Dunia Zamora Solano, souligne que ces critères d’audit visent à évaluer et à diagnostiquer le risque de comportement irrégulier pouvant indiquer une présomption de fraude fiscale ou de non-conformité fiscale.
Chez Clare Facio Legal, nous nous soucions du respect des obligations légales et fiscales. Si vous avez des questions sur le registre de transparence et de propriété effective ou si vous avez besoin de conseils juridiques, n’hésitez pas à nous contacter. En assumant vos responsabilités, vous éviterez les sanctions et garantirez un environnement commercial transparent et digne de confiance.
Los sucesorios y testamentos son herramientas legales importantes que permiten a las personas planificar cómo se distribuirán sus bienes después de su fallecimiento. En Costa Rica, existen dos tipos de sucesorios: el sucesorio testamentario y el sucesorio abintestato. En este blog, vamos a explorar el proceso paso a paso para llevar a cabo un sucesorio o testamento en Costa Rica.
Paso 1: Entender la ley
Antes de comenzar el proceso de sucesorio o testamento, es importante entender la ley en Costa Rica. La ley que rige los sucesorios y testamentos en Costa Rica es el Código Civil, que establece las reglas y requisitos para estos procesos. Algunas de las cosas que es importante entender incluyen:
El orden de prioridad de los herederos en caso de sucesorio abintestato
Los requisitos para que un testamento sea válido
Los derechos y responsabilidades de los herederos.
El siguiente paso es hacer un inventario de los bienes que se quieren incluir en el sucesorio o testamento. Esto puede incluir bienes raíces, vehículos, cuentas bancarias, inversiones y otros activos. Es importante hacer un inventario completo y detallado de todos los bienes para asegurarse de que no se omita nada importante.
Paso 3: Decidir quiénes serán los herederos
En el caso del sucesorio testamentario, el testador debe decidir quiénes serán los herederos y cómo se distribuirán los bienes entre ellos. Es importante ser claro y específico en el testamento para evitar confusiones o disputas en el futuro.
En el caso del sucesorio abintestato, la ley establece un orden de prioridad para los herederos, que se basa en la relación del fallecido con sus familiares más cercanos. Este orden de prioridad puede incluir a su cónyuge, hijos, padres, hermanos y otros parientes.
Paso 4: Redactar el testamento
En el caso del sucesorio testamentario, el siguiente paso es redactar el testamento. El testamento debe ser escrito y firmado por el testador, y debe cumplir con los requisitos legales establecidos por el Código Civil. Algunos de los requisitos incluyen:
El testamento debe ser escrito en papel o cualquier otro medio que permita su conservación.
El testamento debe estar firmado por el testador al final de su contenido o en cada hoja que lo componga.
El testamento debe estar firmado por dos testigos mayores de edad, que no pueden ser herederos.
Es importante que el testamento sea claro y específico en cuanto a cómo se deben distribuir los bienes. También se pueden incluir disposiciones para el cuidado de los hijos menores, la elección de un tutor o curador, y otras cuestiones relacionadas con el bienestar de la familia.
Paso 5: Legalizar el testamento
Una vez que el testamento ha sido redactado y firmado, es importante legalizarlo ante un notario público. El notario verificará que el testamento cumpla con los requisitos legales y emitirá una escritura pública que certifique la validez del testamento.
En el caso del sucesorio testamentario, el testador también puede designar a un albacea, que será responsable de llevar a cabo las disposiciones del testamento. El albacea puede ser una persona de confianza, como un familiar o amigo cercano, o un abogado.
Paso 7: Presentar el testamento o iniciar el sucesorio abintestato
Una vez que se ha completado el proceso de redacción y legalización del testamento, el testamento debe ser presentado ante el Registro Nacional. El Registro Nacional es la entidad encargada de mantener los registros de propiedad y otros registros públicos en Costa Rica.
En el caso del sucesorio abintestato, se debe iniciar un proceso legal para determinar quiénes serán los herederos y cómo se distribuirán los bienes. Este proceso se lleva a cabo en un tribunal y puede ser largo y complicado.
Paso 8: Pagar los impuestos
En Costa Rica, los sucesorios y testamentos están sujetos al pago de impuestos. Los impuestos pueden variar dependiendo del valor de los bienes y de la relación entre el fallecido y los herederos. Es importante consultar con un abogado o contador para determinar la cantidad de impuestos que se deben pagar y cómo se deben pagar.
Paso 9: Distribuir los bienes
Una vez que se han pagado los impuestos y se han completado todos los trámites legales, los bienes pueden ser distribuidos entre los herederos. Es importante asegurarse de que se cumplan las disposiciones del testamento o las reglas de la ley en el caso del sucesorio abintestato.
Paso 10: Registrar los bienes
Finalmente, los bienes deben ser registrados a nombre de los nuevos propietarios. Esto puede incluir la transferencia de títulos de propiedad, la actualización de las cuentas bancarias y otros trámites necesarios para asegurarse de que los herederos tengan la propiedad legal de los bienes.
En resumen, los sucesorios y testamentos son herramientas importantes para planificar cómo se distribuirán los bienes después de la muerte. En Costa Rica, el proceso para llevar a cabo un sucesorio o testamento puede ser complicado y puede requerir la ayuda de un abogado o contador. Sin embargo, con la planificación adecuada y la comprensión de la ley, es posible asegurarse de que los bienes se distribuyan según los deseos del fallecido y de manera justa y equitativa entre los herederos.
Consideraciones adicionales
Además de los pasos mencionados anteriormente, es importante destacar algunas consideraciones adicionales que pueden ser útiles al momento de llevar a cabo un sucesorio o testamento en Costa Rica.
En primer lugar, es importante asegurarse de que todos los bienes estén incluidos en el testamento o en el proceso del sucesorio abintestato. Esto incluye no solo los bienes materiales como la propiedad, sino también otros activos como inversiones, cuentas bancarias y otros bienes que pueden ser fácilmente pasados por alto. Si se omite algún bien en el testamento o en el proceso del sucesorio, puede haber problemas legales y desacuerdos entre los herederos.
Otra consideración importante es la elección del albacea o de los albaceas en el caso de que se hayan designado varios. Es importante que los albaceas sean personas confiables y responsables, y que estén dispuestos a cumplir con las disposiciones del testamento o de la ley en el caso del sucesorio abintestato. Es importante discutir con los potenciales albaceas su papel y responsabilidades, para asegurarse de que estén dispuestos y capacitados para llevar a cabo su función.
También es importante considerar la posibilidad de hacer actualizaciones al testamento de vez en cuando, especialmente en caso de cambios significativos en la vida del testador. Por ejemplo, si el testador adquiere nuevos bienes o si se producen cambios en la estructura familiar, puede ser necesario actualizar el testamento para reflejar estos cambios. También es importante mantener una copia actualizada del testamento en un lugar seguro y accesible.
En cuanto a los costos, es importante tener en cuenta que el proceso de sucesorio y testamento puede tener un costo significativo, incluyendo los honorarios de los abogados y contadores, así como los impuestos y otros gastos asociados. Es importante discutir estos costos con un profesional y planificar con anticipación para evitar sorpresas desagradables.
En conclusión, los sucesorios y testamentos son herramientas importantes para planificar cómo se distribuirán los bienes después de la muerte. En Costa Rica, el proceso puede ser complicado y puede requerir la ayuda de un abogado o contador, pero con la planificación adecuada y la comprensión de la ley, es posible asegurarse de que los bienes se distribuyan según los deseos del fallecido y de manera justa y equitativa entre los herederos. Al considerar estas consideraciones adicionales, es posible hacer que el proceso sea más fácil y asegurarse de que se cumplan los deseos del testador o de la ley en el caso del sucesorio abintestato.
Ce mois-ci est crucial pour remplir vos obligations fiscales. En particulier, ceux qui possèdent des sociétés inactives doivent accorder une attention particulière, car la date limite pour la présentation des déclarations d’information pour les périodes fiscales 2020, 2021 et 2022, qui est le 31 mai, est proche afin d’éviter d’éventuelles amendes.
Il est important de noter que la date limite pour cette procédure est le 30 avril de chaque année, mais cette année le gouvernement a accordé une prolongation qui prend fin le dernier jour de ce mois de mai.
Qu’est-ce qu’une société inactives?
Les sociétés inactives sont des entités juridiques qui, bien que dûment constituées, n’exercent aucune activité commerciale ou commerciale pendant une période déterminée. Ces sociétés ne génèrent pas de revenus et ne réalisent pas de transactions commerciales, ce qui les distingue des sociétés actives qui sont pleinement opérationnelles, commercialement actives et sont donc des contribuables pour l’activité qu’elles exercent. Elles peuvent parfois être réalisées uniquement dans l’intention d’être responsables du transfert d’actifs ou de biens par exemple.
Dans le contexte fiscal, les sociétés inactives doivent remplir certaines obligations légales, telles que la présentation de rapports annuels au ministère des finances. Ces déclarations fournissent des informations sur la situation financière et patrimoniale de la société, malgré son inactivité.
Il est important de noter que même si une société est considérée comme inactive, elle reste soumise à certaines réglementations et obligations fiscales. Même si la société ne génère pas de revenus, il est essentiel de présenter les déclarations d’information correspondantes dans les délais fixés par l’autorité fiscale. Dans le cas contraire, des amendes et des pénalités pourraient être appliquées.
L’identification d’une société inactive implique d’évaluer si l’entité n’a pas effectué d’opérations commerciales, n’a pas effectué de transactions financières ou n’a pas détenu de comptes bancaires actifs au cours de la période considérée. Cette évaluation devrait se fonder sur des documents comptables et juridiques étayant l’inactivité de la société.
Comment faire la déclaration? | Formulaire D-195
Les personnes morales inactives sont tenues de déposer leur déclaration d’information annuelle au moyen du formulaire D-195, connu sous le nom de Déclaration d’information des personnes morales. Cette déclaration doit être remplie au plus tard le 30 avril de chaque année. Toutefois, par le biais d’une prorogation exceptionnelle, le dépôt de cette déclaration est prolongé jusqu’au 31 mai 2023.
Le 29 mars 2023, la résolution n° MH-DGT-RES-007-2023 de la Direction générale des impôts (DGT) a été publiée au Journal officiel La Gaceta, qui établit les dispositions relatives à la déclaration annuelle à effectuer par les personnes morales inactives.
La résolution aborde différents aspects, tels que la définition d’une personne morale et le pouvoir de l’administration fiscale de la classer comme « active » ou « inactive », conformément au règlement de la loi sur l’impôt sur le revenu. Elle mentionne également l’inscription automatique des personnes morales au registre fiscal unique (RUT) et l’obligation de fournir des informations au RUT, tant pour les personnes morales qui exercent des activités lucratives que pour celles qui n’en exercent pas.
Le dépôt de la déclaration informative des personnes morales, au moyen du formulaire D-195, s’effectue par le biais de la plateforme numérique de l’Administration fiscale virtuelle (ATV). La résolution établit également les sanctions applicables en cas de défaut de déclaration ou d’information.
Il est important de noter que la résolution inclut des dispositions spécifiques pour les personnes morales qui obtiennent des revenus du capital soumis à des retenues uniques et définitives, qui ne seront pas considérées comme des personnes morales inactives. Elle mentionne également la radiation automatique des personnes morales ayant fait l’objet d’une liquidation judiciaire.
La déclaration informative, par le biais du formulaire D-195, doit inclure des informations détaillées sur la ou les raisons pour lesquelles la personne morale n’a pas d’activités lucratives, la possession de biens inscrits au Registre national, l’existence de biens immobiliers et de biens non enregistrables, les soldes de trésorerie et les comptes à recevoir, les biens et les droits à l’étranger, entre autres aspects. La résolution fournit un modèle des informations à inclure dans la déclaration, ainsi qu’un guide pour la remplir correctement.
La résolution, publiée au Journal officiel La Gaceta, est entrée en vigueur dès sa publication et vise à établir des lignes directrices claires et précises pour le dépôt de la déclaration informative des personnes morales par les personnes morales inactives.
Comment remplir le formulaire D-195 ?
La résolution contient une annexe I avec le modèle des informations à inclure par le contribuable dans la déclaration informative des personnes morales inactives et une annexe II contenant un guide pour compléter les informations demandées aux personnes morales inactives par le biais de ce formulaire.
Selon le modèle de formulaire D-195 et le guide pour le remplir, les personnes morales inactives doivent inclure dans leur déclaration des informations sur :
A. Indication de la ou des raisons pour lesquelles la personne morale n’a pas d’activités lucratives : propriétaire (détenteur) d’actifs enregistrables (Registre national), propriétaire (détenteur) d’actifs non enregistrables, entreprise future, personne morale avec des opérations et/ou des actifs, uniquement à l’étranger (n’exerce pas d’activités assujetties au Costa Rica), en attente de dissolution ou de liquidation, autres.
B. Indiquer si la personne morale possède des marques, des brevets, des biens meubles et/ou immeubles inscrits au registre national.
C. Indiquer si la personne morale inactive possède des biens immobiliers non enregistrés.
D. Indiquer si la personne morale inactive possède des biens non enregistrables.
D1. si elle a des soldes en espèces, en banque, en documents et en comptes à recevoir, en indiquant le nombre de comptes et le montant ou le solde en colones.
D2. Si vous possédez des biens ou des droits à l’étranger, indiquez le type de bien ou de droit (actions ou participations, biens immobiliers, biens mobiliers, comptes bancaires, investissements en titres ou instruments financiers, autres), en précisant la date d’acquisition et la valeur d’acquisition ou le solde actuel en colones.
D3. Indication des adhésions à des clubs ou à des organisations similaires, avec indication du type d’identification, du numéro d’identification, du nom ou de la raison sociale du club ou de l’organisation, de la date d’acquisition et de la valeur d’acquisition en colones.
D4. Indiquer si l’entreprise possède des actifs incorporels (marques commerciales ou industrielles, licences, droits d’auteur, brevets d’invention ou autres brevets), en précisant la valeur d’acquisition ou de développement (deux points).
D5. Indication des autres types d’actifs (antiquités, objets de collection, bijoux, œuvres d’art, bétail ou autres), avec indication de la valeur d’acquisition ou de la valeur actuelle en colones.
E. Informations sur les dettes à court ou à long terme.
E1 Si vous avez des dettes auprès d’entités supervisées par la Surintendance générale des entités financières (SUGEF) ou une autre surintendance, indiquez le nom de l’entité, le type de crédit, la date de constitution, la durée, le montant du crédit et le paiement mensuel pour chaque crédit.
E2. si vous avez des dettes auprès d’autres types de créanciers, en précisant le type d’identification, le numéro d’identification, le nom ou la raison sociale du créancier, le type de crédit, la date de constitution, la durée, le montant du crédit et la mensualité pour chaque crédit.
F. Identification des personnes physiques et/ou morales qui assument les dépenses et les obligations de la personne morale inactive, avec indication du type d’identification, du numéro d’identification, du nom ou de la raison sociale et du montant annuel approximatif en deux points.
Dans tous les cas, les montants doivent être indiqués en colones. Si la personne morale inactive a des données à déclarer dans différentes monnaies, elle doit appliquer le taux de change de la monnaie correspondant aux colones de la Banque centrale du Costa Rica, à la date de la transaction.
La résolution est entrée en vigueur à compter de sa publication au Journal officiel La Gaceta.
Planification fiscale et conseils professionnels
Une bonne planification fiscale et des conseils professionnels sont essentiels pour éviter les problèmes juridiques et maximiser les avantages fiscaux. Un comptable ou un conseiller fiscal spécialisé peut fournir des conseils personnalisés et recommander les stratégies les plus appropriées en fonction de la situation spécifique de chaque contribuable.
