La date limite de dépôt de la déclaration ordinaire au Registre de la transparence et de la propriété effective (RTBF) est fixée au 30 juin. Les personnes morales ont jusqu’au vendredi 30 juin (2023) pour se conformer à cette obligation. Il est important de rappeler qu’un dépôt tardif entraîne des pénalités allant de 1 386 600 à 46 220 000 colones.

La pénalité pour le dépôt de la déclaration après la date limite est calculée à hauteur de 2 % du revenu brut de l’impôt sur les bénéfices. Toutefois, cette amende a un minimum de 3 salaires de base et peut atteindre un maximum de 100 salaires de base. En d’autres termes, la sanction va de 1 386 600 à 46 220 000 colones.

Outre la sanction financière, il est important de noter les conséquences supplémentaires pour les personnes morales qui ne déposent pas la déclaration. Ces entités feront partie d’une liste qui sera envoyée au Registre national, ce qui signifie qu’elles ne recevront pas de certificats de personnalité juridique et que les documents ne seront pas enregistrés tant qu’elles conserveront ce statut. Les notaires seront également tenus d’indiquer dans tous les documents délivrés que l’entité n’est pas conforme à la RTBF.

Il est essentiel de comprendre que le registre de transparence et des bénéficiaires effectifs est une obligation imposée aux représentants légaux des personnes morales de fournir des informations sur la composition du capital social et l’identification des bénéficiaires effectifs. Cela permet d’identifier qui contrôle, possède ou bénéficie financièrement d’une entité juridique.

Pour se conformer à cette obligation, les personnes doivent remplir la déclaration sous serment via la plateforme en ligne de la Banque centrale. La déclaration doit être signée numériquement. Parmi les informations demandées figurent des détails sur la participation au capital, le nombre total d’actions, le portefeuille, la distribution, la valeur nominale unitaire, la devise, le nombre de droits de vote, l’identification et les données géographiques.

Il est important de noter que le système permet de précharger la dernière déclaration enregistrée, ce qui facilite le processus. Les utilisateurs n’ont qu’à mettre à jour les données qui ont changé ou à vérifier qu’il n’y a pas de modifications dans la déclaration, puis à confirmer leur soumission.

L’Association costaricienne des comptables publics a rappelé que, cette année, l’administration fiscale appliquera des critères pour contrôler les comportements irréguliers de groupes de contribuables après la soumission du RTBF. Parmi les critères à évaluer, citons

1. Non-respect de la déclaration RTBF.
2. Avoir un nom commercial inscrit au registre public sans avoir une activité lucrative inscrite à la Direction générale des impôts.
3. Disposer d’un patrimoine enregistré qui témoigne d’une prétendue « Augmentation de patrimoine » ou d’une « Haut patrimoine ».
4. Être une société étrangère avec une carte d’identité légale nationale et ne pas soumettre la déclaration RTBF, mais être à jour de l’impôt sur les personnes morales.
5. Avoir des partenaires domiciliés dans des juridictions non coopératives ou dans des juridictions peu ou pas transparentes sur le plan fiscal et financier.
6. Identifier les personnes morales interposées ayant une participation substantielle, domiciliées dans des pays non coopératifs ou présentant peu ou pas de transparence fiscale et financière, dont les bénéficiaires finaux sont des Costaricains ou des résidents étrangers.
7. Déclarer les personnes physiques décédées, les personnes morales dissoutes ou les trusts éteints comme participants.
8. Un trust déclarant comme parties un trustee de type juridique national qui indique qu’il n’a pas d’activité économique dans sa déclaration RTBF.

Il est important de tenir compte de ces critères et de respecter toutes les obligations prévues. La présidente de l’association des experts-comptables du Costa Rica, Dunia Zamora Solano, souligne que ces critères d’audit visent à évaluer et à diagnostiquer le risque de comportement irrégulier pouvant indiquer une présomption de fraude fiscale ou de non-conformité fiscale.

Chez Clare Facio Legal, nous nous soucions du respect des obligations légales et fiscales. Si vous avez des questions sur le registre de transparence et de propriété effective ou si vous avez besoin de conseils juridiques, n’hésitez pas à nous contacter. En assumant vos responsabilités, vous éviterez les sanctions et garantirez un environnement commercial transparent et digne de confiance.