Al comenzar un nuevo año, es crucial estar al tanto de las obligaciones tributarias para asegurar el cumplimiento adecuado y evitar posibles complicaciones. Enero de 2024 trae consigo una serie de responsabilidades fiscales importantes para individuos y empresas en Costa Rica.
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A continuación, presentamos un resumen detallado de las declaraciones tributarias que deben realizarse en este mes, incluyendo declaraciones juradas, mensuales, trimestrales, cuatrimestrales y anuales, así como aquellas que no son periódicas. Este listado es esencial para mantenerse al día con los deberes fiscales y garantizar una gestión eficiente y responsable ante la administración tributaria.
D173: Declaración Jurada Retención a Cuenta del Impuesto al Valor Agregado. D181: Declaración Jurada Retenciones por Operaciones con Tarjetas de Crédito y Débito.D102: Declaración jurada de percepción de IVA de Emisores de Tarjetas.
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D-185: Declaración Informativa Cobro del Impuesto sobre el Valor Agregado por intermediarios de servicios digitales transfronterizos inscritos ante la DGT.
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MensualesD150: Declaración Mensual de Resumen de Retenciones Pago a Cuenta Impuesto sobre las Utilidades. D155: Declaración Mensual Resumen de Retenciones de Pago a Cuenta de Impuesto sobre el Valor Agregado e Impuesto sobre la Renta.
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TrimestralesD157: Declaración trimestral resumen de impuesto de salida del territorio nacional. D160: Declaración trimestral de impresión de facturas y otros documentos. D161: Declaración trimestral de cajas registradoras.
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MensualesD104-2: Impuesto sobre el Valor Agregado. D106: Impuesto Selectivo de Consumo.D107: Impuesto sobre los casinos.D114: Impuesto único por tipo de combustible.D117: Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas.D125: Declaración Rentas de Capital Inmobiliario.D149: Declaración Jurada de Autoliquidación del Impuesto de Rentas de Capital Mobiliario.D171: Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador.D186: Impuesto sobre los productos del tabaco.D187: Declaración Contribución Parafiscal Cruz Roja Costarricense.D188: Declaración jurada de cobro de IVA de proveedores e intermediarios de servicios transfronterizos mediante internet y otras plataformas digitales.D169: Declaración informativa de percepciones del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) en compras de servicios internacionales por medio de internet o cualquier otra plataforma digital. TrimestralesD105: Régimen Tributación Simplificado.
CuatrimestralD-135-1 Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado para el Régimen Especial para el Sector Agropecuario (REA).
Anuales D179: Impuesto SolidarioPresentación de la información declaración de Impuesto de las empresas de enlace de llamadas y apuestas electrónicas.
Declaraciones de impuestos no periódicos** D103-1: Declaración Jurada de Retenciones en la Fuente. (Dividendos, salarios, dietas, gratificaciones y otras prestaciones personales, jubilaciones transportes, comunicaciones, reaseguros, películas cinematográficas y retenciones del 2% utilidades por parte de instituciones estatales). D103-2: Declaración Jurada de Retenciones en la Fuente (Capital Mobiliario-Intereses, Remesas al Exterior, Dividendos y otras participaciones). D128: Declaración Jurada de Retenciones por Rentas de Capital Mobiliario-Muebles e Intangibles. D162: Declaración Ganancias y Pérdidas de Capital.
**Estas declaraciones no son periódicas, se presentarán solo cuando se produzca el hecho generador.
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Anuales D137-1: Declaración Jurada del Impuesto sobre el Valor Agregado para el Régimen Especial Agropecuario IVA- Anual.Impuesto a las personas jurídicas.
En Clare Facio Legal, comprendemos la complejidad y la importancia de cumplir con todas las obligaciones tributarias en Costa Rica. Nuestro equipo de expertos está altamente calificado y actualizado sobre las últimas regulaciones fiscales, lo que nos permite brindarle asesoría integral y personalizada. Le invitamos a contactarnos para asegurar que sus declaraciones y obligaciones tributarias sean manejadas de manera eficiente y precisa, evitando errores y sanciones. En Clare Facio Legal, estamos comprometidos con el éxito y la tranquilidad fiscal de nuestros clientes. Confíe en nosotros para navegar por el panorama fiscal del 2024 con total seguridad y eficacia.
La date limite de dépôt de la déclaration ordinaire au Registre de la transparence et de la propriété effective (RTBF) est fixée au 30 juin. Les personnes morales ont jusqu’au vendredi 30 juin (2023) pour se conformer à cette obligation. Il est important de rappeler qu’un dépôt tardif entraîne des pénalités allant de 1 386 600 à 46 220 000 colones.
La pénalité pour le dépôt de la déclaration après la date limite est calculée à hauteur de 2 % du revenu brut de l’impôt sur les bénéfices. Toutefois, cette amende a un minimum de 3 salaires de base et peut atteindre un maximum de 100 salaires de base. En d’autres termes, la sanction va de 1 386 600 à 46 220 000 colones.
Outre la sanction financière, il est important de noter les conséquences supplémentaires pour les personnes morales qui ne déposent pas la déclaration. Ces entités feront partie d’une liste qui sera envoyée au Registre national, ce qui signifie qu’elles ne recevront pas de certificats de personnalité juridique et que les documents ne seront pas enregistrés tant qu’elles conserveront ce statut. Les notaires seront également tenus d’indiquer dans tous les documents délivrés que l’entité n’est pas conforme à la RTBF.
Il est essentiel de comprendre que le registre de transparence et des bénéficiaires effectifs est une obligation imposée aux représentants légaux des personnes morales de fournir des informations sur la composition du capital social et l’identification des bénéficiaires effectifs. Cela permet d’identifier qui contrôle, possède ou bénéficie financièrement d’une entité juridique.
Pour se conformer à cette obligation, les personnes doivent remplir la déclaration sous serment via la plateforme en ligne de la Banque centrale. La déclaration doit être signée numériquement. Parmi les informations demandées figurent des détails sur la participation au capital, le nombre total d’actions, le portefeuille, la distribution, la valeur nominale unitaire, la devise, le nombre de droits de vote, l’identification et les données géographiques.
Il est important de noter que le système permet de précharger la dernière déclaration enregistrée, ce qui facilite le processus. Les utilisateurs n’ont qu’à mettre à jour les données qui ont changé ou à vérifier qu’il n’y a pas de modifications dans la déclaration, puis à confirmer leur soumission.
L’Association costaricienne des comptables publics a rappelé que, cette année, l’administration fiscale appliquera des critères pour contrôler les comportements irréguliers de groupes de contribuables après la soumission du RTBF. Parmi les critères à évaluer, citons
Non-respect de la déclaration RTBF.
Avoir un nom commercial inscrit au registre public sans avoir une activité lucrative inscrite à la Direction générale des impôts.
Disposer d’un patrimoine enregistré qui témoigne d’une prétendue « Augmentation de patrimoine » ou d’une « Haut patrimoine ».
Être une société étrangère avec une carte d’identité légale nationale et ne pas soumettre la déclaration RTBF, mais être à jour de l’impôt sur les personnes morales.
Avoir des partenaires domiciliés dans des juridictions non coopératives ou dans des juridictions peu ou pas transparentes sur le plan fiscal et financier.
Identifier les personnes morales interposées ayant une participation substantielle, domiciliées dans des pays non coopératifs ou présentant peu ou pas de transparence fiscale et financière, dont les bénéficiaires finaux sont des Costaricains ou des résidents étrangers.
Déclarer les personnes physiques décédées, les personnes morales dissoutes ou les trusts éteints comme participants.
Un trust déclarant comme parties un trustee de type juridique national qui indique qu’il n’a pas d’activité économique dans sa déclaration RTBF.
Il est important de tenir compte de ces critères et de respecter toutes les obligations prévues. La présidente de l’association des experts-comptables du Costa Rica, Dunia Zamora Solano, souligne que ces critères d’audit visent à évaluer et à diagnostiquer le risque de comportement irrégulier pouvant indiquer une présomption de fraude fiscale ou de non-conformité fiscale.
Chez Clare Facio Legal, nous nous soucions du respect des obligations légales et fiscales. Si vous avez des questions sur le registre de transparence et de propriété effective ou si vous avez besoin de conseils juridiques, n’hésitez pas à nous contacter. En assumant vos responsabilités, vous éviterez les sanctions et garantirez un environnement commercial transparent et digne de confiance.
Ce mois-ci est crucial pour remplir vos obligations fiscales. En particulier, ceux qui possèdent des sociétés inactives doivent accorder une attention particulière, car la date limite pour la présentation des déclarations d’information pour les périodes fiscales 2020, 2021 et 2022, qui est le 31 mai, est proche afin d’éviter d’éventuelles amendes.
Il est important de noter que la date limite pour cette procédure est le 30 avril de chaque année, mais cette année le gouvernement a accordé une prolongation qui prend fin le dernier jour de ce mois de mai.
Qu’est-ce qu’une société inactives?
Les sociétés inactives sont des entités juridiques qui, bien que dûment constituées, n’exercent aucune activité commerciale ou commerciale pendant une période déterminée. Ces sociétés ne génèrent pas de revenus et ne réalisent pas de transactions commerciales, ce qui les distingue des sociétés actives qui sont pleinement opérationnelles, commercialement actives et sont donc des contribuables pour l’activité qu’elles exercent. Elles peuvent parfois être réalisées uniquement dans l’intention d’être responsables du transfert d’actifs ou de biens par exemple.
Dans le contexte fiscal, les sociétés inactives doivent remplir certaines obligations légales, telles que la présentation de rapports annuels au ministère des finances. Ces déclarations fournissent des informations sur la situation financière et patrimoniale de la société, malgré son inactivité.
Il est important de noter que même si une société est considérée comme inactive, elle reste soumise à certaines réglementations et obligations fiscales. Même si la société ne génère pas de revenus, il est essentiel de présenter les déclarations d’information correspondantes dans les délais fixés par l’autorité fiscale. Dans le cas contraire, des amendes et des pénalités pourraient être appliquées.
L’identification d’une société inactive implique d’évaluer si l’entité n’a pas effectué d’opérations commerciales, n’a pas effectué de transactions financières ou n’a pas détenu de comptes bancaires actifs au cours de la période considérée. Cette évaluation devrait se fonder sur des documents comptables et juridiques étayant l’inactivité de la société.
Comment faire la déclaration? | Formulaire D-195
Les personnes morales inactives sont tenues de déposer leur déclaration d’information annuelle au moyen du formulaire D-195, connu sous le nom de Déclaration d’information des personnes morales. Cette déclaration doit être remplie au plus tard le 30 avril de chaque année. Toutefois, par le biais d’une prorogation exceptionnelle, le dépôt de cette déclaration est prolongé jusqu’au 31 mai 2023.
Le 29 mars 2023, la résolution n° MH-DGT-RES-007-2023 de la Direction générale des impôts (DGT) a été publiée au Journal officiel La Gaceta, qui établit les dispositions relatives à la déclaration annuelle à effectuer par les personnes morales inactives.
La résolution aborde différents aspects, tels que la définition d’une personne morale et le pouvoir de l’administration fiscale de la classer comme « active » ou « inactive », conformément au règlement de la loi sur l’impôt sur le revenu. Elle mentionne également l’inscription automatique des personnes morales au registre fiscal unique (RUT) et l’obligation de fournir des informations au RUT, tant pour les personnes morales qui exercent des activités lucratives que pour celles qui n’en exercent pas.
Le dépôt de la déclaration informative des personnes morales, au moyen du formulaire D-195, s’effectue par le biais de la plateforme numérique de l’Administration fiscale virtuelle (ATV). La résolution établit également les sanctions applicables en cas de défaut de déclaration ou d’information.
Il est important de noter que la résolution inclut des dispositions spécifiques pour les personnes morales qui obtiennent des revenus du capital soumis à des retenues uniques et définitives, qui ne seront pas considérées comme des personnes morales inactives. Elle mentionne également la radiation automatique des personnes morales ayant fait l’objet d’une liquidation judiciaire.
La déclaration informative, par le biais du formulaire D-195, doit inclure des informations détaillées sur la ou les raisons pour lesquelles la personne morale n’a pas d’activités lucratives, la possession de biens inscrits au Registre national, l’existence de biens immobiliers et de biens non enregistrables, les soldes de trésorerie et les comptes à recevoir, les biens et les droits à l’étranger, entre autres aspects. La résolution fournit un modèle des informations à inclure dans la déclaration, ainsi qu’un guide pour la remplir correctement.
La résolution, publiée au Journal officiel La Gaceta, est entrée en vigueur dès sa publication et vise à établir des lignes directrices claires et précises pour le dépôt de la déclaration informative des personnes morales par les personnes morales inactives.
Comment remplir le formulaire D-195 ?
La résolution contient une annexe I avec le modèle des informations à inclure par le contribuable dans la déclaration informative des personnes morales inactives et une annexe II contenant un guide pour compléter les informations demandées aux personnes morales inactives par le biais de ce formulaire.
Selon le modèle de formulaire D-195 et le guide pour le remplir, les personnes morales inactives doivent inclure dans leur déclaration des informations sur :
A. Indication de la ou des raisons pour lesquelles la personne morale n’a pas d’activités lucratives : propriétaire (détenteur) d’actifs enregistrables (Registre national), propriétaire (détenteur) d’actifs non enregistrables, entreprise future, personne morale avec des opérations et/ou des actifs, uniquement à l’étranger (n’exerce pas d’activités assujetties au Costa Rica), en attente de dissolution ou de liquidation, autres.
B. Indiquer si la personne morale possède des marques, des brevets, des biens meubles et/ou immeubles inscrits au registre national.
C. Indiquer si la personne morale inactive possède des biens immobiliers non enregistrés.
D. Indiquer si la personne morale inactive possède des biens non enregistrables.
D1. si elle a des soldes en espèces, en banque, en documents et en comptes à recevoir, en indiquant le nombre de comptes et le montant ou le solde en colones.
D2. Si vous possédez des biens ou des droits à l’étranger, indiquez le type de bien ou de droit (actions ou participations, biens immobiliers, biens mobiliers, comptes bancaires, investissements en titres ou instruments financiers, autres), en précisant la date d’acquisition et la valeur d’acquisition ou le solde actuel en colones.
D3. Indication des adhésions à des clubs ou à des organisations similaires, avec indication du type d’identification, du numéro d’identification, du nom ou de la raison sociale du club ou de l’organisation, de la date d’acquisition et de la valeur d’acquisition en colones.
D4. Indiquer si l’entreprise possède des actifs incorporels (marques commerciales ou industrielles, licences, droits d’auteur, brevets d’invention ou autres brevets), en précisant la valeur d’acquisition ou de développement (deux points).
D5. Indication des autres types d’actifs (antiquités, objets de collection, bijoux, œuvres d’art, bétail ou autres), avec indication de la valeur d’acquisition ou de la valeur actuelle en colones.
E. Informations sur les dettes à court ou à long terme.
E1 Si vous avez des dettes auprès d’entités supervisées par la Surintendance générale des entités financières (SUGEF) ou une autre surintendance, indiquez le nom de l’entité, le type de crédit, la date de constitution, la durée, le montant du crédit et le paiement mensuel pour chaque crédit.
E2. si vous avez des dettes auprès d’autres types de créanciers, en précisant le type d’identification, le numéro d’identification, le nom ou la raison sociale du créancier, le type de crédit, la date de constitution, la durée, le montant du crédit et la mensualité pour chaque crédit.
F. Identification des personnes physiques et/ou morales qui assument les dépenses et les obligations de la personne morale inactive, avec indication du type d’identification, du numéro d’identification, du nom ou de la raison sociale et du montant annuel approximatif en deux points.
Dans tous les cas, les montants doivent être indiqués en colones. Si la personne morale inactive a des données à déclarer dans différentes monnaies, elle doit appliquer le taux de change de la monnaie correspondant aux colones de la Banque centrale du Costa Rica, à la date de la transaction.
La résolution est entrée en vigueur à compter de sa publication au Journal officiel La Gaceta.
Planification fiscale et conseils professionnels
Une bonne planification fiscale et des conseils professionnels sont essentiels pour éviter les problèmes juridiques et maximiser les avantages fiscaux. Un comptable ou un conseiller fiscal spécialisé peut fournir des conseils personnalisés et recommander les stratégies les plus appropriées en fonction de la situation spécifique de chaque contribuable.
